+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Замена детали по гарантии ндс право собственности

Замена детали по гарантии ндс право собственности

Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ не облагается НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Таким образом, НДС, уплаченный на таможне по деталям, переданным по гарантийным обязательствам организация обязана восстановить при условии, что ранее суммы НДС были приняты к вычету. Сумма восстановленного НДС не увеличивает стоимость использованных при ремонте запчастей, а учитывается в составе расходов на продажу в целях бухгалтерского учета и в составе прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль абз. Для целей исчисления налога на прибыль стоимость запасных частей, использованных при гарантийном обязательстве товара, учитывается в составе прочих расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Таким образом, при передачи деталей по гарантии в учете необходимо отразить: Дебет 44 Кредит 10 — списаны в составе гарантийного ремонта переданные покупателю запасные части. На дату получения возврата бракованных деталей общество обязано отразить внереализционный доход подп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Поставщик-нерезидент заменил неисправную запчасть в рамках гарантийного ремонта: особенности учета

В соответствии с п. Согласно п. Теперь представим такую ситуацию. В качестве товара выступает имущество, которое в учете покупателя будет числиться как основное средство. При его продаже поставщик в случае обнаружения недостатков в течение гарантийного срока обязуется произвести замену на такое же или аналогичное имущество. Покупатель приходует ОС, принимает к вычету НДС, вводит в эксплуатацию, уменьшает облагаемую базу по налогу на сумму амортизационной премии, начинает начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Далее происходит то, что наверняка знакомо многим налогоплательщикам, — спустя какое-то время но до окончания гарантийного срока обнаруживаются существенные недостатки ОС. Согласно условиям договора купли-продажи имущество возвращается продавцу, а он взамен предоставляет новое. У организации-покупателя в этой ситуации возникает масса вопросов относительно того, как оформить и отразить состоявшиеся операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Налог на добавленную стоимость Как было отмечено выше, в случае серьезного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от него и потребовать возврата денег или замены на другой, более качественный. Гражданским кодексом предусмотрены и другие случаи, когда покупатель имеет право расторгнуть договор в одностороннем порядке и возвратить продавцу его товар: нарушение ассортимента, количества, комплектации и иных существенных условий договора и др.

Возврат товара может быть осуществлен, например, из-за снижения спроса на него, сворачивания покупателем бизнеса в регионе, то есть по причинам, от продавца не зависящим. Последний по просьбе покупателя может забрать товар назад однако имейте в виду, что это право продавца, а не обязанность. Однако на практике контролирующие органы предлагают считать обратной реализацией любой возврат товара, независимо от причины не только при надлежащем исполнении договора купли-продажи, но и в случае нарушения продавцом условий договора.

Напомним, что согласно п. Если имущество возвращено продавцу до принятия на учет покупателем в том числе по причине брака , продавцу надо выставлять корректировочные счета-фактуры см. В арбитражной практике по данному вопросу нет единого мнения. Можно встретить и противоположную точку зрения.

В частности, это случай, когда покупатель обнаружил недостатки товара. Следовательно, такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств, то есть договор купли-продажи в одностороннем порядке расторгается, а стороны возвращаются в исходное положение.

Получается, что реализация товара не состоялась — независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем.

Значит, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит. Поэтому возврат товара не может квалифицироваться как его обратная реализация и выставление покупателем счетов-фактур на возвращаемый товар не является непременным условием для применения вычета продавцом. Таким образом, обязанность выставить счет-фактуру у покупателя не возникает.

Подведем итоги. Если организации не хотят спорить с налоговиками, то при возврате имущества независимо от причины возврата необходимо учитывать следующее:. При возврате бракованного основного средства, принятого покупателем — плательщиком НДС на учет, счет-фактура, выставляемый покупателем на основании п. Налог на прибыль Комментариев контролирующих органов на тему отражения в налоговом учете операций по замене бракованного основного средства не так уж и много.

Тем примечательнее свежее письмо от Минфина на эту тему от Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию нет. Действительно, до того, как обнаружился брак, основное средство было поставлено на учет и использовалось в деятельности, направленной на извлечение дохода, а значит, все условия для применения амортизационной премии и начисления амортизации были соблюдены.

Однако остается неясным, что делать покупателю, который вернул продавцу бракованное ОС, а взамен получил аналогичное исправное ОС. Как в дальнейшем ему начислять амортизацию?

В январе года организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью руб. ОС относится ко второй амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Продавец основного средства установил гарантийный срок — один год с момента реализации ОС, в течение которого он обязуется в случае обнаружения неустранимых недостатков произвести замену или вернуть деньги.

В ноябре года был обнаружен брак и основное средство было возвращено продавцу, который заменил его на новое по той же стоимости — руб. В этом же месяце новое ОС было введено в эксплуатацию. Она составила 10 руб. До того момента, как был обнаружен брак, амортизация по ОС начислялась на протяжении 10 месяцев февраль — ноябрь и сумма начисленной амортизации составила 36 руб.

Остаточная стоимость на момент возврата ОС равнялась 54 руб. По мнению Минфина, замена бракованного ОС не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки. Полагаем, что она должна применяться к первоначальной стоимости нового ОС руб. Следовательно, сумма амортизации в месяц должна составить 4 руб. В связи с тем, что организация в общей сложности должна учесть в расходах для целей налогообложения ту сумму, которую она фактически потратила а на приобретение ОС она потратила без учета НДС руб.

В данном примере мы лишь высказали свою точку зрения, ведь четких норм для описываемой ситуации НК РФ не содержит. К ней нельзя применить положения ст. На наш взгляд, подход, предложенный в примере 1, наиболее верный. Тогда срок списания оставшейся суммы 54 руб. В любом случае нужно помнить золотое правило п. Это закреплено в двустороннем соглашении. В ноябре года организация должна учесть во внереализационных доходах разницу в ценах в размере 20 руб.

Применять амортизационную премию по этому ОС у налогоплательщика нет оснований см. Значит, амортизация будет начисляться исходя из первоначальной стоимости руб. Сумма амортизации в месяц должна составить 4 руб. Организация в общей сложности должна учесть в расходах для целей налогообложения ту сумму, которую она фактически потратила, плюс разницу в ценах, учтенную во внереализационных доходах руб.

Осталось учесть 74 руб. Амортизация будет начисляться до тех пор, пока не спишется 74 руб. Содержание операций. Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом. Основное средство введено в эксплуатацию. Перечислены поставщику денежные средства. Учтена в расходах амортизационная премия. Ежемесячно с февраля по ноябрь года.

В налоговом учете ранее начисленная амортизация не восстанавливается, поэтому возникает ПНА. Отражена в прочих доходах разница в цене. В налоговом учете отражен внереализационный доход. Принят к вычету предъявленный продавцом НДС в части, оплаченной покупателем. Учтен в прочих расходах НДС, относящийся к безвозмездно полученной разнице в цене. Ежемесячно с декабря года в течение 15 месяцев до февраля года включительно. Ежемесячно с апреля по декабрь года включительно. В связи с тем, что в бухгалтерском учете нет понятия амортизационной премии, амортизация начисляется от первоначальной стоимости руб.

Сумма амортизации в месяц составит 4 руб. Постановлением Правительства РФ от Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Сумма, руб. Отражено ПНО 4 руб. Списана сумма начисленной амортизации 4 руб. В налоговом учете ранее начисленная амортизация не восстанавливается, поэтому возникает ПНА 40 руб. Отражен ПНА с разницы в доходах 23 руб.

Департамент общего аудита по вопросу учета замены бракованной детали

Королева Мария Владиславовна ,. В соответствии с положениями ст. Следует отметить, что позиция контролирующих органов по вопросам учета для целей налогообложения запасных частей, передаваемых в рамках гарантийных обязательств, базируется на буквальном понимании безвозмездности получения таких запасных частей. Так, комментируя ситуации, возникающие при передаче запасных частей, контролирующие органы указывают:. Согласно п.

Любой поставщик при реализации своего товара может столкнуться с ситуацией, когда товар оказался бракованным и покупатель требует возврата денег либо замены такого товара на качественный. Рассмотрим варианты учета операций с бракованным товаром у продавца. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи ст.

Запасные части для гарантийного ремонта сервисному центру может предоставлять производитель. Но есть и другой вариант - изготовитель передает сервисному центру детали на давальческой основе. Учет в этих случаях различный. Одним из способов исполнения гарантийного обязательства является бесплатная замена бракованных запчастей как с проведением ремонтных работ, так и без их проведения.

Учет запчастей при гарантийном ремонте и обслуживании

Исходя из условий вопроса, Вы не осуществляете гарантийный ремонт, а осуществляете только передачу запчастей взамен вышедших из строя или товара целиком. При этом обязательным условием применения статьи НК РФ является факт документального подтверждения выполненных работ оказанных услуг. Дебет 91 Кредит 10 41 — передана запчасть товар , подлежащий компенсации иностранным поставщиком. НДС, полученная компенсация, в полной сумме не облагается НДС, так как Вы не выполняете ремонтных работ и не оказываете услуг иностранному поставщику. Нужно ли начислять НДС при безвозмездной передаче товаров дистрибьютору. Да, нужно. Поэтому на стоимость переданного товара он обязан начислить НДС подп.

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Гарантийный ремонт гарантийное обслуживание могут проводить:. Гарантийному ремонту гарантийному обслуживанию подлежат товары результаты работ , в отношении которых установлен гарантийный срок. Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров результатов выполненных работ покупателю заказчику. То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции гарантийное обслуживание :.

В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

Наше предприятие занимается оптовой торговлей импортным оборудованием. По договорам с поставщиками-нерезидентами и с покупателями предоставляются гарантийные обязательства в период гарантийного срока для ремонтов, замены неисправных запчастей по гарантии. Как отразить в бухгалтерском учете операцию по безвозмездному импорту запчасти по гарантии и ее замену покупателю с возвратом безвозмездным экспортом по гарантии поставщику. Все документы оформлены: есть акт возврата неисправной запчасти от покупателя и передачи исправной покупателю, а также есть акт рекламации поставщику на неисправную запчасть.

Возврат бракованного товара в учете продавца

Бухгалтерский учет. Учитывая строгие требования законодательства в сфере защиты прав потребителей, каждый производитель продавец рано или поздно вынужден будет нести расходы на гарантийный ремонт. Другое дело — никто точно не может предсказать, когда и какую сумму придется потратить на выполнение своих гарантийных обязательств.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Регистрация права собственности в МФЦ Москвы. Часть 1.

В соответствии с п. Согласно п. Теперь представим такую ситуацию. В качестве товара выступает имущество, которое в учете покупателя будет числиться как основное средство. При его продаже поставщик в случае обнаружения недостатков в течение гарантийного срока обязуется произвести замену на такое же или аналогичное имущество. Покупатель приходует ОС, принимает к вычету НДС, вводит в эксплуатацию, уменьшает облагаемую базу по налогу на сумму амортизационной премии, начинает начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Ремонт по гарантии: тонкости учета у продавцов и производителей

.

Гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) могут проводить: ремонта возникнет необходимость замены каких-либо деталей (​комплектующих), Поскольку в этом случае право собственности на передаваемое имущество к отражен НДС, подлежащий уплате на таможне при ввозе запчастей.

.

Как отразить в учете расходы на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2019 kpkremont.ru